电子税务局办税指南｜未开票收入该如何处理？
来源：凤凰网甘肃
2023-03-10 16:54:28
新的申报期又开始了，许多办税朋友对未开票收入如何申报有疑惑，本期，小编归类了一些未开票收入的知识点，分享给大家！
关注点一
未开票收入可以不申报吗？
(相关资料图)
不可以！
按照税收法律法规要求，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入不申报未开票收入既不合规，也不合法！
关注点二
取得未开票收入该如何申报？
根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，若没有开具发票也应申报纳税。
01
在纳税义务期间，取得未开票收入应在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。
02
如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税时在“未开票收入”填列负数冲减。
关注点三
通过举例详细说明未开票收入如何填报申报表？
例1：兰州市某企业A是一般纳税人从事餐饮行业，2023年1月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？
《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。
一般纳税人增值税及附加申报附列资料（一）应这样填！
例2：嘉峪关市某企业B是一般纳税人从事房产租赁业务，2022年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2022年1月，B企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，B企业应该如何申报呢？
对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，B企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。
一般纳税人增值税及附加申报附列资料（一）应这样填！
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